11月7日，乃是經濟觀察網，財政部會計司那邊的有關負責人，針對印發《行政事業單位內部控制評價辦法》這件事，回答了記者所提出的問題。

為了貫徹執行《中華人民共和國會計法》以及中央辦公廳、國務院辦公廳所發布的《關于進一步加強財會監督工作的意見》里的相關要求，對行政事業單位（也就是以下簡稱的單位）內部控制評價工作加以規范從而強化內部控制建設，最近，財政部印發了《行政事業單位內部控制評價辦法》（財會〔2025〕24號，也就是以下簡稱的《辦法》）。財政部會計司相關負責人針對《辦法》有關問題回應了記者的提問。

問：印發《辦法》的背景是什么？

答：內部控制，是保障單位權力貝語網校，規范有序運行的有效手段，同時，它也是保障單位權力，科學高效運行的有效手段，并且，它還是強化財會監督的重要內容，另外，它也是加強財政科學管理的重要內容。2012年起，財政部開始先后制定并發布相關文件，其中包括《行政事業單位內部控制規范（試行）》，其文號為財會〔2012〕21號 ，還包括《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，文號是財會〔2015〕24號 ，以及《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》，文號為財會〔2017〕1號等 ，通過這些舉措積極推進各個行政事業單位去建立并且健全內部控制制度 ，以此為《辦法》的制定提供制度方面的基礎。從2017年開始，財政部接連9年推行行政事業單位內部控制報告填報工作，一眾各級行政事業單位根據內控報告要求，相繼展開了內部控制評價有益探索，這為《辦法》的發布施行奠定了牢固的實踐基礎。

2023年2月，中央辦公廳與國務院辦公廳印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》，此意見文號為中辦發〔2023〕4號，其中明確要求各級財政部門，要加強對財務管理以及內部控制的監督，還要督促并指導相關單位規范財務管理，以此提升內部管理水平；各單位則要結合自身實際情況，建立起權責清晰且約束有力的內部財會監督機制以及內部控制體系。2024年，新修訂的《中華人民共和國會計法》，首次把內部控制寫入當中，明確提出，“各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度，并且納入本單位內部控制制度”，給各單位開展內部控制評價工作，提供了堅實的法律保障。

雖近些年各級行政事業單位踴躍開展內部控制評價的有益探尋，可仍有部分單位存在內部控制評價機制不完善的情況。并且存在評價標準不統一的現象。還存在評價結論不客觀不準確的問題。所以，急需制定一套契合行政事業單位實際情形的內部控制評價辦法。要規范內部控制評價工作。要形成有效的內部控制工作管理閉環。以此促進內部控制的持續改進與提升。

問：《辦法》的起草發布經歷了哪些過程？

答：2024年4月，我們基于系統總結近些年行政事業單位內部控制建設與實施狀況，深入研究了制定《辦法》的必要性，還借鑒了有關中央部門及地方財政部門內部控制評價的經驗做法以起草《辦法》草稿。2024年5月至7月中國財政局會計網官網，我們舉辦專題研討修改完善了這草稿形成討論稿，此后經廣泛聽取各方專家的意見建議，再次修改完善討論稿從而達成了《辦法》征求意見稿。2024年7月時，財政部辦公廳印發了通知，針對《辦法》征求意見稿去征求有關中央部門的意見。同時征求地方財政廳（局）的意見，還征求財政部各地監管局的意見，另外也征求社會有關方面的意見。2024年10月到12月期間，按照各方反饋的意見，我們針對《辦法》征求意見稿進一步做了修改完善，之后形成了《辦法》（試點版），進而決定在先行試點的前提基礎上頭，再正式發布《辦法》。2025年上半年，我們于2個中央部門以及12個地區開展了行政事業單位內部控制評價試點工作。2025年7月，我們在全面總結試點經驗做法與成效的基礎上，根據試點反饋意見形成《辦法》送審稿，履行審核批準程序，到了9月正式印發。

問：《辦法》的主要內容是什么？

答：《辦法》共6章38條。主要內容包括：

第一章是總則，它一共有9條，主要對內部控制評價的目的、依據進行規定，它明確了適用對象，給出了定義，闡述了基本原則，提出了基本要求等內容。

第二章是關于單位內部控制評價的，共有11條，它主要規定了單位內部控制評價的部門，規定了時點，規定了內容，規定了方法，規定了程序，規定了評價結果形成的過程，規定了報告報送，還規定了主管部門復核等內容。

第三章，部門內部控制評價，此部分共有如下6條規定：主要規定了在部門方面對應本部門內部控制建立與實施整體情況進行評價的相關情況，規定包括評價的部門、評價的特定時點、針對評價的一些包含的內容、評價經歷的過程、具體報送等相關內容，還規定了特殊些情形下的所屬部門和另外單位開展評價所采用的方式。

包含第四章財政部門內部控制評價監督，此部分共有5條，其主要規定了一些內容，這些內容涉及各級財政部門，是關于對同級各部門開展內部控制監督的主體，還有范圍，以及頻率，另外還有內容，并且包括監督過程中單位的禁止性行為等方面。

第五章是關于評價結果應用，此章共有3條，主要對內部控制相關問題整改作出規定，還涉及結果應用與其他監督方式的協同等方面的內容。

附則的第六章，有4條，主要規定了實施細則，規定了縣級以及縣級以下單位開展內部控制評價的情況，規定了解釋權歸屬，還規定了生效日期等內容。

問：各地區、各部門、各單位如何開展內部控制評價工作？

答：各個單位在年度結束的時候，要針對本單位上一年度建構還有施行內部控制的狀況展開評價。單位評價的關鍵性內容涵蓋組織層面內部控制情況，業務層面內部控制情況，以及內部監督情況。各個單位應該依據單位內部控制評價指標，展開內部控制自評并進行打分。以此生成單位內部控制評價報告，并且提交給主管部門（上級單位）進行復核。各主管部門（上級單位）在復核期間發現本級以及所屬單位內部控制評價得分存在偏差的，應當對內部控制評價得分以及評價結果予以調整。得分為該單位內部控制評價最終得分，此得分是經過各級主管部門，也就是上級單位重復審核檢查后，再次進行調整所得到的。

各部門應基于本子部門本級以及所屬單位內部控制評價，依據單位內部控制評價的程序跟方法那個，去組織開展對本部門內部控制建立以及實施整體狀況的評價工作。部門評價的主要內容包含，部門本級以及所屬單位處于組織層面與業務層面內部控制的整體情形，部門層面內部控制體系構建與實現的實情，部門針對本級以及所屬單位內部控制的指導與監督的情況，還有部門自行制定的其他評價內容等等。各部門要依據部門內部控制評價指標，去開展內部控制自評打分，進而形成部門內部控制評價報告。

各級政府中，負責財政工作的相關部門，每年都要抽取一定比例的，與自身處于同一層級的政府部門，針對這些被抽取部門的內部控制評價狀況，展開監督工作，以此來督促各個部門極其高質量地去完成內部控制評價工作。其中，監督所涵蓋的內容主要有，部門內部控制評價所反映出來的部門本級以及其所屬單位，在組織層面以及業務層面對內部控制、內部監督等方面的情況，還有部門對內部控制評價的組織實施狀況，以及內部控制評價結果的應用狀況中國財政局會計網官網，另外還包括部門落實各級政府財政部門提出的其他內部控制有關要求的情況。

應當予以說明的是，為了能夠深入地貫徹以及落實黨中央有關以為基層減負作為指向的相關要求，我們于《辦法》之中作出了相應規定，縣級財政部門能夠依據實際情形，適當地延長同級部門以及鄉鎮（街道）等基層單位展開內部控制評價的周期，或者縮小評價的范圍，并且將這些情況上報給上級財政部門進行備案。

問：在內部控制評價指標設置方面有什么考慮？

答：在評價指標體系設置這方面，是由財政部來發布年度部門和單位內部控制評價基本評價指標體系的。各部門要結合本部門自身的實際情況，在基本評價指標體系的基礎之上，去細化形成部門內部控制評價指標以及所屬單位內部控制評價指標。各單位能夠根據主管部門所制定的內部控制評價指標，補充那些能夠反映本單位實際情況的評價指標。各部門、各單位依據細化之后的評價指標體系，對內部控制建立與實施的情況進行評價打分。如此這般進行規定，不但增強了那評價指標所具備的科學性，而且還提高了《辦法》自身的可操作性，一方面能夠達成提升財政科學管理水平這一目標，另一方面又能夠依據不同地域情況滿足各部門以及各單位內部管理的需求。

問：內部控制評價與內部控制報告的關系是什么？

答：內部控制報告是行政事業單位在年度終了時，結合單位自身實際狀況，編制而成的，能夠全面綜合地展現本單位內部控制構建與施行總體情形的總結性文件。內部控制評價是各部門以及各單位針對本部門、本單位內部控制的建立與實施狀況，開展綜合評價，形成評價結果，并出具相應評價報告的一個過程，這一過程著重于體現部門和單位的內部控制水平。對于內部控制而言，其建設進程里至關重要的一環是內部控制評價經由該項評價所生成的評價報告屬于內控報告的關鍵構成部分將內部控制評價工件予以規范利于推進構建起一種把建設關聯評價關聯整改關聯提升整合起來的內控閉環管理機制。

接下來，我們將要把內部控制評價工作跟內部控制報告編報工作進行銜接，去把內部控制報告填報系統升級完善，從二零二六年開始嘛，就得把內部控制評價報告歸入來內部控制報告編報的內容當中，靠著報告推動建設，借著評價推動實施的行動，從而持續地提升內部控制評價這樣子工作質量以及內部控制建設的水平。

問：如何做好《辦法》的貫徹實施？

有如下回應，《辦法》會在2026年1月1日開始施行，為了把《辦法》的貫徹實施做好，各級財政部門啊，要做好統籌協調這一工作，積極去推進本地區開展內部控制評價工作，還要加強對于內部控制評價工作的指導以及監督；要憑借各種形式充分加強對《辦法》的宣貫培訓，引導各個部門、各個單位精準把握內部控制評價工作要求，以此提高《辦法》的實施效果。各部門要提高對內部控制評價工作重要性的認識，各單位也要提高對內部控制評價工作重要性的認識。各部門要及時開展評價工作，且要客觀準確，各單位同樣要及時開展評價工作，且要客觀準確。針對評價中反映出的內部控制突出問題，要及時加以整改，針對評價中反映出的內部控制薄弱環節，也要及時加以整改。同時，要強化評價結果的分析應用，把評價結果作為完善內部管理制度工作的基礎和依據，把評價結果作為改進預算績效管理工作的基礎和依據，把評價結果作為加強財會監督等工作的基礎和依據，把評價結果作為干部考核的參考，把評價結果作為監督問責的參考，以此確保內部控制制度得以有效執行。