房租是讓會(huì)計(jì)極為頭疼的一個(gè)會(huì)計(jì)科目，頭疼的緣由并非會(huì)計(jì)賬務(wù)處理繁雜，而是因稅負(fù)緣故，好多房租，出租方不愿提供相應(yīng)發(fā)票，致使企業(yè)這部分支出無法合理入賬。今天小編要和大家探討有票房租的入賬問題，近期還會(huì)再出一篇關(guān)于無票房租入賬的內(nèi)容。

小企業(yè)或低值、短期房屋租賃這般的房租進(jìn)行入賬時(shí)，當(dāng)預(yù)付房租的情況，納入“預(yù)付賬款”科目，房租則直接計(jì)入當(dāng)期，然而適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)，有關(guān)房租的分錄狀況全然不同，要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”經(jīng)由使用權(quán)資產(chǎn)累積折舊轉(zhuǎn)而進(jìn)入損益。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)里，房租費(fèi)用因各種差異狀況，會(huì)碰到不一樣的問題。處理房租賬務(wù)的難點(diǎn)，不外乎下面這五個(gè)要點(diǎn)：

1、獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票什么時(shí)候即可抵扣

2、如何將房租分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)月。

3、要不要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”。

4、租金要不要“折現(xiàn)”。

5、免租期與中介費(fèi)、租賃獎(jiǎng)勵(lì)如何入賬。

無需確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”的情形

1、總體原則

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的情形下，要是總租賃費(fèi)用比4萬低，或者是那種于1年內(nèi)的租賃就是低價(jià)值租賃或者屬于短期租賃，那么就不用去確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”；然而中小企業(yè)，要是去執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的話，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃而言依舊能夠不需要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”。我們中小企業(yè)租房，差不多全都是經(jīng)營(yíng)租賃，故而不需要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)” 。

2、中介費(fèi)如何入賬

小企業(yè)、低價(jià)值租賃、短期租賃的中介費(fèi)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。

3、續(xù)租獎(jiǎng)與免租期如何入賬。

需要將免租期分?jǐn)傆?jì)入房租之中，租賃獎(jiǎng)金需要用來沖抵租金成本。比如說，甲公司作為小規(guī)模納稅人，在21年租入了辦公室，每個(gè)月租金為1萬，租賃期限是一年，存在一個(gè)月的免租期，到了22年要是續(xù)約的話就會(huì)減免1萬元租金。

21年，甲公司，每月租金的確認(rèn)方式為，用12萬除以13，這里的13是因?yàn)橛幸粋€(gè)月免租，得出的結(jié)果是0.92萬元。

在22年進(jìn)行續(xù)約，每月租金分?jǐn)偟挠?jì)算方式為，用（12減去1）的差除以12，得出的結(jié)果是0.92萬元 。

4、對(duì)增值稅的影響

取得房屋租賃專票的當(dāng)天，就能夠?qū)M(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行全額抵扣。不過呢，有房屋使用方面的限制，用于職工集體福利、與免稅產(chǎn)品銷售相關(guān)以及娛樂行業(yè)的房租是不能抵扣的。然而，租入固定資產(chǎn)并且生產(chǎn)與福利混用的情況下，可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的政策出臺(tái)之后，只要不屬于行業(yè)所限制的范疇，關(guān)于租房專票的進(jìn)項(xiàng)稅，都能夠想出抵扣的辦法。

5、對(duì)所得稅的影響

若要想計(jì)入所得稅稅前進(jìn)行扣除，房屋租賃費(fèi)必須得依據(jù)實(shí)際使用的情形來定。比如說在2022年繳納了租房費(fèi)用12萬它支付的是從22年8月份開始一直到23年7月份的房租呀。那么在2022年，能夠允許稅前扣除的僅僅是這22年所使用的5個(gè)月份的房租，也就是恰恰5萬元呢。

案例：無需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的房屋租賃

在2022年9月時(shí)，甲公司作為一般納稅人，適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，租入了一套房屋用作辦公用途，約定每個(gè)月的租金是1.05萬，有1萬的押金，還存在一次性中介費(fèi)1.06萬，在該月預(yù)付了半年的房租，并且規(guī)定每到房租到期前一個(gè)月，要按照半年的金額繳納一次房租，完成甲公司2022年會(huì)計(jì)分錄標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。

1、9月份簽訂合同日

借：管理費(fèi)用——中介費(fèi) 1萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 600

貸：銀行存款 1.06萬

借：其他應(yīng)收款——押金 1萬

貸：銀行存款 1萬

借：預(yù)付賬款 6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 3000

貸：銀行存款 6.3萬

2、9月后每月攤銷房租（含9月）

借：管理費(fèi)用——房屋租金 1 萬

貸：預(yù)付賬款 1 萬

案例：需確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”賬務(wù)處理

對(duì)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情況而言，租賃時(shí)間超出 1 年的并非低值租賃項(xiàng)目，是必須要進(jìn)行“使用權(quán)資產(chǎn)”確認(rèn)的。

在二零二三年一月一日，承租人九州文昌教育也就是文昌，針對(duì)某棟建筑物的九層，與出租人乙公司簽訂了一份為期十年的租賃協(xié)議，并且擁有一個(gè)五年的續(xù)租選擇權(quán)。相關(guān)資料是這樣的：

租賃期開始的最初階段，不包含稅款的租金金額是每一年 1000 萬元，而到了后續(xù)續(xù)租的時(shí)候，每年的租金是 1100 萬元，每一筆款項(xiàng)都需要在每年開始之初進(jìn)行支付，。

文昌公司為獲得該項(xiàng)租賃，發(fā)生了初始直接費(fèi)用400萬元，其中，有300萬元是向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，還有100萬元是向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。

其一，乙公司同意補(bǔ)償文昌公司100萬元的傭金，其二，這是作為對(duì)文昌公司長(zhǎng)約租賃的激勵(lì) 。

在租賃期起始那日，文昌公司予以評(píng)估后得出看法，沒辦法合理弄清楚是否即將行使續(xù)租這項(xiàng)選擇權(quán)利，所以呢，把租賃時(shí)期定作了10年 。

文昌公司沒辦法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率是每年5％，此利率所反映的是，文昌公司憑借類似抵押條件去借入期限為10年的、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款時(shí)，所必須支付的利率。

預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)，建筑物會(huì)恢復(fù)到最初狀態(tài)，而這其中將發(fā)生成本，成本金額為100萬元。

說明1：小編進(jìn)行簡(jiǎn)化處理，目的在于更直觀地反應(yīng)租房的賬務(wù)處理，在此處假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響了。

注意事項(xiàng)2：（P/A，5％，9）所對(duì)應(yīng)的數(shù)值是7.10782 ，這里的（P/A，5％，9）指的是5%利率的年金現(xiàn)值。

說明3，（P/F，5％，10）等于0.6139，這是5%利率情況下10年后資金的現(xiàn)值 。

1、首先確認(rèn)租賃付款額、未確認(rèn)融資費(fèi)用、棄置費(fèi)用現(xiàn)值。

①、確認(rèn)租期：10年后評(píng)估不會(huì)續(xù)租，所以租期為10年。

因租金并非年初支付，故而租賃負(fù)債中的租賃付款額是，9乘以1000等于9000萬 。

第③點(diǎn)，租賃付款額的現(xiàn)值，等于9000乘以（P/A，5％，9），而（P/A，5％，9）等于7.10782，最終租賃付款額現(xiàn)值等于9000乘以7.10782，結(jié)果是7107.82萬 。

4、未確認(rèn)融資費(fèi)用的數(shù)額，等于9000萬減去7107.82萬，結(jié)果是1892.18 。

⑤、棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，等于，100乘以攤銷房租會(huì)計(jì)分錄，（P/F，5％，10），其結(jié)果就是，100乘以，0.6139，所得結(jié)果為，61.39萬。

2、確認(rèn)應(yīng)當(dāng)歸屬”使用權(quán)資產(chǎn)“的其他費(fèi)用

使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本，等于一千加上七千一百零七點(diǎn)八二，再加上六十一點(diǎn)三九，然后加上四百，最終減去一百，結(jié)果是八千四百六十九點(diǎn)二一 。

3、租入房屋的分錄（單位：萬元）

借：使用權(quán)資產(chǎn)8469.21

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 1892.18

貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 9 000

存在于銀行之處的存款為1361.39這個(gè)數(shù)值，此數(shù)值是由1000加上400之后，再減去100，最后加上61.39。

4、24年末未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額

二零二四年年末，未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額度的計(jì)算情況是，用年初租賃付款所含的九千金額，減去年初未確認(rèn)融資費(fèi)用的一千八百九十二點(diǎn)一八，所得差值再乘以百分之五，最終得出的結(jié)果是三百五十五點(diǎn)三九萬元 。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用 355.39

貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 355.39

5、24 年末棄置費(fèi)用利息攤銷

對(duì)攤銷棄置費(fèi)用而言攤銷房租會(huì)計(jì)分錄，其所應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，等于61.39乘以5％，結(jié)果是3.07萬元，。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用 3.07

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3.07

6、25年年初支付租金

借：租賃負(fù)債——租賃付款額 1 000

貸：銀行存款 1 000